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　　解读企业股权投资损失可一次性税前扣除 《国家税务总局关于企业股权投资损失所得税处理问题的公告》 国家税务总局公告2010 年第 6 号下称6 号公告称自 2010 年 1 月 1 日起企业对外进行权益性下称股权投资所发生的损失在经确认的损失发生年度作为企业损失在计算企业应纳税所得额时一次性扣除。在本规定发布以前企业发生的尚未处理的股权投资损失按照规定准予在 2010 年度一次性扣除。 股权投资损失不再有扣除限额 根据相关定义 企业股权投资转让所得或损失是指企业因收回、 转让或清算处置股权投资的收入减除股权投资成本后的余额。在旧《企业所得税法》中股权投资损失是有扣除限额的。2000 年国家税务总局出台的《有关企业股权投资业务若干所得税问题的通知》 国税发[2000]118 号第二条规定企业股权投资转让所得和损失的所得税处理三企业因收回、转让或清算处置股权投资而发生的股权投资损失可以在税前扣除但每一纳税年度扣除的股权投资损失 不得超过当年实现的股权投资收益和投资转让所得 超过部分可无限期向以后纳税年度结转扣除。 不过新《企业所得税法》出台后相关政策发生了变化2009 年 《国家税务总局关于印发企业资产损失税前扣除管理办法的通知》 国税发[2009]88 号第三条规定企业发生的资产损失 应在按税收规定实际确认或者实际发生的当年申报扣除 不得提前或延后扣除。因各类原因导致资产损失未能在发生当年准确计算并按期扣除的经税务机关批准后可追补确认在损失发生的年度税前扣除并相应调整该资产损失发生年度的应纳所得税额。调整后计算的多缴税额应按照有关规定予以退税或者抵顶企业当期应纳税款。该文件第三十八条规定企业的股权权益投资当有确凿证据表明已形成资产损失时应扣除责任人和保险赔款、变价收入或可收回金额后再确认发生的资产损失。该政策的执行比较符合企业经营实际简化了会计核算减少了税收负担。 此次 6 号公告的出台进一步明确了一个关键信息就是股权投资损失只要符合税法的要求就可以单独作为一项费用损失在计算企业应纳税所得额时一次性扣除。这意味着原税法下关于投资转让损失税前扣除的限制性规定已经无效国税发[2000]118 号文件的有关要求虽然还没有直接废止 但与公告的内容冲突 因此企业发生的股权投资损失可以按公告的规定在当期据实扣除不再受当期投资所得和转让收益限额内扣除的限制。 股权投资损失扣除在报表中如何填列 《国家税务总局关于做好 2009 年度企业所得税汇算清缴工作的通知》 国税函[2010]148号中有关投资损失扣除填报口径规定根据国税发[2009]88 号文件的规定企业发生的投资 转让 损失应按实际确认或发生的当期扣除 填报企业所得税年度纳税申报表附表三 “纳税调整明细表”相关行次对于长期股权投资发生的损失企业所得税年度纳税申报表附表十一“长期股权投资所得损失” 、 “投资损失补充资料”的相关内容不再填报。即附表三纳税